💰 德國遺產稅（Erbschaftsteuer）計算機

遺產稅（Erbschaftsteuer）是德國針對繼承財產所課徵的稅。其依據《遺產及贈與稅法（ErbStG）》課徵，適用於個人因繼承取得的一切財產，無論是現金、不動產、公司股權或家庭用品皆然。德國制度的一大特色在於，稅負幾乎完全取決於由誰繼承，而不只是繼承多少：法律將繼承人劃分為三個稅級，並為每個稅級對應各自的免稅額與累進稅率表。

免稅額對近親相當優厚，對其他人則極為有限。存活配偶可免稅取得 500,000 歐元，每名子女 400,000 歐元，孫子女 200,000 歐元，父母 100,000 歐元。兄弟姐妹、甥侄及離婚配偶僅有 20,000 歐元，其他所有受領人——朋友、無親屬關係的事業合夥人——同樣僅免稅 20,000 歐元。由於免稅額是在適用任何稅率之前先扣除，許多傳給近親的小額遺產完全不需繳稅。遺產稅與德國所得稅架構的關聯，僅在兩者皆為聯邦稅這個狹義層面；本計算機直接依遺產及贈與稅法（ErbStG）規則試算，而投資收益的課稅則可於資本利得稅工具中查看。

第一稅級涵蓋配偶、子女、孫子女與父母；第二稅級涵蓋兄弟姐妹、甥侄、祖父母與離婚配偶；第三稅級涵蓋其餘所有人。各稅級再分為七個級距，從最低的 7%（第一稅級首 75,000 歐元）一路累進至 50%（第三稅級超過 2,600 萬歐元）。下方計算機會依您選擇的關係自動算出免稅額、予以扣除，並套用正確的級距序列。

三項輸入決定所有結果：親屬關係（同時決定稅級與免稅額）、繼承總金額，以及在滾動十年期內對同一人的任何先前應稅贈與。核心步驟如下：

1. 應稅基礎 = 繼承金額 − 免稅額 − 先前應稅贈與。若結果為零或負數，則無須繳稅，工具也會如此顯示。2. 累進稅額。應稅基礎依所屬稅級的七個級距稅率計算——基礎的每一段都按各自的邊際稅率課稅，因此結果總是低於對整筆金額適用單一稅率。3. 有效稅率。工具亦列出有效稅率（總稅額 ÷ 應稅基礎），方便您將實際負擔與法定最高稅率比較。

試算範例：一名子女繼承父母 500,000 歐元。第一稅級免稅額為 400,000 歐元，剩餘 100,000 歐元應稅。其中前 75,000 歐元按 7% 課稅（5,250 歐元），其餘 25,000 歐元按 11% 課稅（2,750 歐元），合計 8,000 歐元——在應稅部分上的有效稅率為 8%。另一個有用的衍生數字是稅後繼承金額：500,000 − 8,000 = 492,000 歐元 實際保留。

免稅額在任何稅率適用前，先從繼承金額中扣除。它只取決於親屬關係，與遺產大小無關。

應稅基礎的每一段都按各自的級距稅率課稅。下表顯示各段應稅繼承的邊際稅率。

稅率按級距分別適用，因此有效稅率總是低於所示的最高邊際稅率。

1. 選擇與被繼承人的關係——這會自動設定稅級（I、II 或 III）及相應的免稅額。
2. 以歐元輸入繼承總金額（現金、財產價值、股權或其合計）。
3. 若同一人過去十年內已自被繼承人處收到應稅贈與，請輸入該先前應稅金額，以便正確扣減免稅額。
4. 點擊「計算」以查看免稅額、應稅基礎、累進稅額與有效稅率。
5. 閱讀稅後繼承金額；對於大額或跨境遺產，請將估算帶給稅務顧問（Steuerberater）以取得具約束力的評估。

2026 年德國遺產稅的免稅額是多少？

免稅額是按稅級與親屬關係而定，而非依遺產大小：配偶 500,000 歐元、每名子女 400,000 歐元、孫子女 200,000 歐元、父母 100,000 歐元，兄弟姐妹／甥侄／離婚配偶／其他受領人 20,000 歐元。免稅額在適用任何稅率之前先扣除，因此許多近親遺產完全不課稅。

遺產稅的累進程度如何？

每個稅級都有七個級距。第一稅級從 7%（首 75,000 歐元）累進至超過 2,600 萬歐元的 30%；第二稅級為 15% 至 43%；第三稅級為 30% 至 50%。由於各級距分開課稅，有效稅率總是遠低於最高邊際稅率——應稅 100,000 歐元的子女繳 8,000 歐元，有效稅率為 8%。

十年贈與規則會影響遺產稅嗎？

會。依遺產及贈與稅法，對同一人的贈與與繼承共享一個滾動十年的免稅額。死亡前十年內所作的應稅贈與會減少繼承時仍可使用的免稅額；超過十年後該贈與「脫離」計算，免稅額重新全額重置。贈與稅工具會以同一稅率表另行模擬。

存活配偶真的比子女更有利嗎？

就免稅額而言是的：配偶免稅 500,000 歐元，高於子女的 400,000 歐元，且兩者都歸入有利的第一稅級。超出免稅額後稅率相同，因此優勢集中在額外 100,000 歐元的緩衝空間內。再婚且與前段婚姻子女同處時，稅級差異影響最大。

非居民需要繳德國遺產稅嗎？

非居民繼承人須就位於德國的資產負責，最重要的是德國不動產與特定的德國事業持股，即使其從未居住於德國亦然。銀行帳戶與外國財產通常不在德國課稅範圍內。雙重課稅協定可在居住國也對同一資產課稅時，限制或排除德國的課稅主張。

本計算機的結果具有法律約束力嗎？

否。它僅為參考而套用已公布的 2026 年遺產及贈與稅法免稅額與稅率表。財產與公司的估價、慈善扣除、事業減免（Verschonungsregelungen）及協定問題均未模擬。如需具約束力的數字，請諮詢財稅局（Finanzamt）或稅務顧問。

本工具僅供參考，不構成財務建議。請諲詢合格的財務專業人士以獲取針對您具體情況的建議。

務必先扣除正確的免稅額——多數爭議都源於繼承人誤以為是單一固定百分比，事實上頭幾十萬歐元是免稅的。請確認被繼承人過去十年內是否已對您作出應稅贈與；那些贈與會依本工具所模擬的滾動規則減少剩餘免稅額，詳見贈與稅工具。

不動產與公司股權適用特殊的估價規則（Bedürfnisbewertung、Erbschaftsteuer-Anpassungsgesetz），可能與市價有顯著落差，因此大額遺產應尋求專業估價。免稅額是「按受領人、按十年期」計算，所以將遺產分散給數名繼承人，可讓每人都低於門檻。

非居民繼承人仍須就位於德國的資產（尤其是德國不動產）負責，而稅約網可能影響雙重課稅。最後，部分邦已討論附加財富稅，因此在用於規劃前請先確認目前立場。