葡萄牙綠色收據（Recibos Verdes）線上計算機

綠色收據（recibos verdes）是葡萄牙自營工作者、自由工作者與獨立專業人士在向客戶提供服務或銷售貨物時，透過稅務暨海關總署（Autoridade Tributária）的 Portal das Finanças 開立的發票。名稱源自舊式複寫紙收據簿的顏色，但如今幾乎全面電子化：線上登錄單據後，稅務機關立即掌握金額、客戶與活動代碼。凡是以 trabalhador independente（獨立自營工作者）而非受僱身分開票的人——從設計師、翻譯、軟體開發者，到家教、電工、醫療顧問——都靠綠色收據維生。

這套制度中最常被誤解的一點是：社會保障費與所得稅並不使用同一個基礎。社會保障按 rendimento relevante 計徵21.4%，依《繳費法典》第162條，該金額為服務開票額的70%加上貨物開票額的20%。而IRS則依 CIRS 第31條的簡易稅制係數——服務75%、貨物15%——計算課稅利潤，其扣繳另行按發票的不含稅總額計徵。把這兩組百分比混為一談是最典型的錯誤，一年下來會讓最終數字相差數百歐元。

除繳費之外，多數綠色收據還須承擔 CIRS 第101條規定的 IRS 扣繳：art. 151.º附表所列專業活動為23%，其他自營服務提供活動為11.5%，智慧財產或工業財產所得為16.5%，非慣常居民（RNH）的高附加價值活動為20%。商業、工業與農業所得——即貨物銷售——不在該清單之內，因此完全不適用源頭扣繳。掌握真實的淨額，才能合理定價、為季度申報預留資金，並避免年度IRS清算時的意外。

本計算機逐步重現綠色收據制度的官方算法。您只需提供兩個月度金額——以服務開立的收據金額與以貨物開立的金額——並選擇與自身活動相符的扣繳稅率。其餘全部機械推導，沒有任何隱藏假設，因此您用小型計算機也能重現同樣的結果。

第1步 — 兩個基礎，而非一個

工具首先做的是把兩個基礎分開。社會保障基礎＝服務收入的70%＋貨物收入的20%（《繳費法典》第162條）。IRS簡易稅制基礎——即進入年度 Modelo 3 申報的那個——＝服務收入的75%＋貨物收入的15%（CIRS 第31條）。因此，一名開立€2,000服務收入的自由工作者，社保基礎為€1,400，課稅利潤基礎為€1,500，而這兩者都不是客戶支付的€2,000。

第2步 — 社會保障費

所有已登記的 trabalhador independente 每月都須繳納 contribuição independente：rendimento relevante 的21.4%（個人企業主、EIRL持有人與協力配偶為25.2%）。實務上，您須在1月31日、4月30日、7月31日與10月31日前，在 Segurança Social Direta 申報上一季度的總收入；月度基礎即該金額套用係數後除以三。兩道與IAS（Indexante dos Apoios Sociais，2026年為€537.13）連動的護欄，使繳費維持在合理區間。

第3步 — 源頭扣繳的 IRS

當客戶是公司，或採用規範會計的個人企業主時，其必須在付款時扣繳IRS，並於次月20日前繳付稅務機關。稅率不是由您選擇的：CIRS 第101條依所得性質確定，並按不含加值稅的總額計徵（第4款）。貨物銷售不在該清單之內，因此僅開立貨物發票的經營者完全沒有扣繳——但仍須繳納社會保障費。

第4步 — 從開票總額到銀行帳戶

淨額公式是簡單的算術：淨額＝服務＋貨物−社會保障−扣繳。工具再乘以十二，顯示在穩定業務量下的年度收入——這正是申請房貸或比較自由工作與僱傭契約時所需的數字。

有兩點值得注意。扣繳只是年度IRS的預繳，在提交 Modelo 3 時結算：它未必等於最終稅額，因此可能補繳或獲得退稅。另外，由於社會保障按與您的現金流不同的基礎計算，開立€2,000的自由工作者與月薪€2,000的受僱者，實際留存比例並不相同。

下表對五個月度情境完整走一遍計算鏈。第三行與第四行展示法定下限與繳費上限的作用，最後一行混入貨物銷售，以說明貨物銷售不適用源頭扣繳。除另有說明外，金額均為月度數值。

請注意兩行使用的是不同基礎：社會保障一欄建立在服務的70%與貨物的20%之上，而用於年度IRS清算的課稅基礎建立在75%與15%之上。扣繳則按選定稅率對不含稅的服務開票額計徵，這正是混合行顯示出的扣款低於單看服務時所預期的原因。

綠色收據由四組不同的數字支配。把它們分開是全部要點：兩對係數屬於兩種不同的稅，營業額上限決定您所處的制度，豁免則決定您的發票是否適用扣繳。

1. 輸入您每月以服務開立的綠色收據總額，即任何扣款之前、不含加值稅的金額。
2. 輸入作為獨立經營者銷售貨物的月度金額（若僅提供服務則填0）。
3. 選擇與自身活動相符的扣繳稅率：art. 151.º專業活動為23%，其他服務為11.5%，著作權使用費為16.5%，RNH活動為20%。
4. 點選「開始計算」，查看社會保障計費基礎、經下限與上限調整後的社會保障費、簡易稅制基礎、扣繳稅額與每月淨所得。
5. 檢視年度試算，與下方計算範例對照，並查閱來源中的官方依據。

綠色收據到底是什麼？

它是葡萄牙自營工作者與自由工作者在提供服務或銷售貨物時，透過稅務暨海關總署的 Portal das Finanças 開立的電子發票憑證。名稱直譯為「綠色收據」，源自舊式紙本收據簿的顏色；如今單據線上產生，稅務機關可即時查看，並同時作為社會保障與IRS的計稅基礎。

為什麼社會保障與IRS使用不同的百分比？

因為兩者是兩種不同的稅，基礎也不同。社會保障對服務收入適用70%、對貨物收入適用20%（《繳費法典》第162條），並對結果計徵21.4%。IRS簡易稅制對服務適用75%、對貨物適用15%（CIRS 第31條）以確定課稅利潤，其扣繳則另行按發票不含稅總額以23%、11.5%、16.5%或20%計徵。

為什麼在幾乎沒有收入的月份仍需繳納€20.00社會保障費？

因為社會保障費有法定的每月下限€20.00，即便 rendimento relevante 的21.4%低於該金額仍須繳納。與之對應的上限為€1,379.35——即IAS €537.13的十二倍的21.4%——超過該金額的高所得者不再繳費。兩個限額都隨IAS變動，每年一月修訂。

我如何知道自己適用哪一級IRS扣繳稅率？

CIRS 第101條依所得性質確定稅率：art. 151.º附表所列專業活動為23%，其他自營服務提供活動為11.5%，智慧財產或工業財產所得為16.5%，非慣常居民（RNH）的高附加價值活動為20%。商業、工業與農業所得不適用扣繳；您在 Portal das Finanças 中的活動代碼可顯示所屬類別。

我可以免予扣繳嗎？

可以。依 CIRS 第101.º-B條，上一年度B類所得未超過€15,000、沒有僱員、且活動屬於art. 151.º附表的自營工作者可獲免予扣繳。該豁免須在 Portal das Finanças 申請；此後發票上應註明依第101.º-B條第1款不適用扣繳。

扣繳稅額就是最終須繳納的稅額嗎？

不是。扣繳是透過綠色收據按月徵收的預繳款。最終IRS在提交年度 Modelo 3 時計算，須考量各項扣除、家庭狀況及其他所得；依這些因素，您可能需要補繳，也可能獲得已扣繳稅款的退還。

本工具僅供參考，不構成財務建議。請諲詢合格的財務專業人士以獲取針對您具體情況的建議。

請把這兩筆扣款當作定價的輸入，而不是意外：如果您需要每月€1,500的淨所得，且適用23%並須繳納全額社會保障費，那麼服務開票額應設在約€2,300，這樣係數與兩筆扣款之後仍能保住目標。開立收據當天就把被扣的金額轉入獨立帳戶——扣繳只是預繳，申報時會清算，因此應留存而非花掉。留意下限與上限：一旦產生繳費義務，即便開票很少或不規律，每月€20.00的下限依然生效；€1,379.35的上限則隨IAS在每年一月調整。請按時在 Segurança Social Direta 申報上一季度收入——漏報是最常見也最昂貴的錯誤之一。開票不規律時，您可以把 rendimento relevante 在 −25% 至 +25% 之間以5%為級距調整。若上一年度B類所得未超過€15,000，可依第101.º-B條申請 dispensa de retenção（免予扣繳），並在發票上註明免扣依據。最後，0.75與0.15這兩個係數只在營業額低於簡易稅制€200,000上限時適用；請在越線之前而非之後，規劃轉向規範會計。